明年1月河南土地增值税征收率大幅上调

防止房地产商囤地、囤房等行为，从严征收土地增值税是一个“杀手锏”。记者昨日(22日)获悉，河南省地税局下发《关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》明确，明年1月1日起，大幅上调土地增值税核定征收率。而建账完善、按规定预征税款并及时清算的房企，要缴纳的税将明显低很多。

事件回放

房企账本造假

河南省审计厅曾审计出这样一件事：去年，郑州一家房地产公司出售的36套商品房中，合同价款最高每平方米4801元，最低每平方米673元。而当年，这个楼盘所在区域每平方米均价为5610元，房企给税务局公布的合同单价远远低于商品住宅均价。

从明年1月1日起，对于这种“造假”偷逃税款，申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，以及账目混乱或擅自销毁账簿的房地产企业，将对其进行最严厉惩罚，对其按照10%的土地增值税税率进行核定征收，税务部门工作人员说，在历史上从未这么高过。

目前，对房地产企业的土地增值税，税务部门采取两种征收方式：一是预征土地增值税，按照1.5%-4.5%的较低比例征收，在房地产项目竣工后再进行清算，补齐或退掉税款；另一种是核定征收，由于房地产企业账目比较混乱，导致无法查账征收的情况下，采取核定征收，纳税额将明显高于预征额。

郑州市地税局一名负责人透露，在实际征管中，极少的房地产公司能够按照规定建立完整的账本和按规定预征土地增值税，以及按时清算税款。此次，河南省大幅提高的是核定征收的税率，就是为了提醒企业，建立完善的财务账簿，提供完整的纳税资料，能让地税部门以“查账”方式征税。

税务新规

核定征收税率大幅增加

明年1月1日起，凡是采取核定征收方式缴纳土地增值税的，普通标准住宅（140平方米以下的）的核定征收率由2%上调到5%；除普通标准住宅以外的其他住宅，核定征收率由4%上调到6%；除住宅以外的其他房地产项目，核定征收率由5%上调到8%。

另外，对于业主购买地下室、车库所产生的增值税的计算方式，很多房地产企业和业主并不清楚政策。河南省规定，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则，即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。

同时，对于个人转让住房以外的其他房地产项目，从明年起，其土地增值税也将提高。公告指出，“个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的，按6%的核定征收率征收土地增值税”。

出台背景

不积极预征土地增值税，造成巨额税款流失

从上个世纪90年代开始，由于炒房现象严重，使很多资金流向房地产，土地资金收益大量流失，国家开始出台一系列宏观政策，其中一项就是开征土地增值税。

然而，在实际征收过程中，房地产的成本核算存在很大难题，由于很多房地产项目建设周期很长，短则半年，长达3-5年。而清算却需要房地产项目全部竣工后，根据其转让所得才能算出土地增值税税额，导致很多房地产企业在竣工后一拖再拖，不按规定清算增值税额。

前不久，河南省审计厅的一份“河南房地产企业2010年度税费征管情况”显示，在调查河南省16家房地产企业时发现，这些房地产公司未能严格按照预征率缴纳土地增值税，造成少预征土地增值税2292万元。

河南省审计厅认为，这种巨额土地增值税税款流失，是由于对房地产公司缺乏严厉的惩罚机制导致的。对此，河南省开始强化对房地产开发企业的征管力度，对所有房地产企业进行查账征收，比以往更严格地要求企业在规定期限内进行土地增值税的清算，并对账目混乱的企业进行严厉的核定征收。

专家观点

短期难以影响房价

全面清查房地产企业账目，从严征收土地增值税，将对消费者有什么影响？会不会导致开发商通过提高房价来转嫁到消费者身上？

“我省实施严厉的土地增值税政策，是对楼市宏观调控的一个内容，对于开发商而言，其土地使用成本将大大增加，心理会有微妙的变化。由于拿地的成本的提高，以后就要谨慎地拿项目，不能再乱圈地了。”河南省商业经济学会常务副会长宋向清认为，明年从严征收之后，房企需要变现手中持有的土地或者房屋才能交税，这会增加企业的成本，开发商资金链会很紧张，在这种情况下，会有很大的降价压力。

“在严厉的土地增值税征收背景下，开发商可能会采取‘用价换量’的方式，加快楼盘的销售，尽快回笼资金。”宋向清认为，此举可以下调房价加速推盘，从而达到平抑虚高房价的目的，将开发商利润总额控制在合理区间，政府可遏制巨额税款流失。

他认为，在严厉的土地增值税调整政策下，短期内对开发商影响比较大，开发商是否转嫁成本尚有待观察，但在目前国家严厉的房地产调控政策下，涨价的可能性不大。