全资子公司合并抵消分录

全资子公司合并抵消分录

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润.

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润

但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销.

这笔分录的意义是:母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和,与子公司利润分配项目相互抵销,合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况,所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额,包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销.

扩展资料

按照投资链条逐级合并,直至顶层.合并之前,先确定合并范围以及持股比率与合并比率.合并报表不仅是合并股东权益,还有许多合并项目.合并参考项目:

合并资产负债表抵销处理的主要项目:所有者权益、内部债权债务、存货、固定资产、无形资产、盈余公积.

合并利润表和利润分配表需要抵销处理的项目主要有:

内部销售收入、内部销售成本、坏账准备、内部利息、内部投资收益、提取盈余公积.

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