研发费用加计扣除财务处理怎么做

研发费用加计扣除财务处理怎么做

研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:

1、研究开发费用未形成无形资产

对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除.

2、研究开发费用形成无形资产

形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销.

研发费用怎么加计扣除?

研发费用加计扣除:在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日-2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

研发费用的具体范围包括:

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用.

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费.

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费.

折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费.

无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.

其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.

财政部和国家税务总局规定的其他费用.

研发费用加计扣除财务处理怎么做?对于研发费用的账务处理,需要分为两个阶段来看.一个阶段是还没有形成无形资产,这时候就可以通过当期损益来处理;另一个阶段是已经形成了无形资产,这种情况就可以计入无形资产成本了.上文的内容就介绍完了.