未分配利润转实收资本需要纳税吗

未分配利润转实收资本需要纳税吗

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)的规定股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税.

股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税.因此,股东为个人,且为居民纳税人的,未分配利润转增资本,属于股息、红利性质的分配,对个人股东征税.

1、根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕第20号)的规定,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,暂免征收个人所得税.因此,股东为外籍个人的,从外商投资企业取得的股息、红利所得免税.

2、根据《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.

《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益.因此,股东为居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业,符合规定的免缴企业所得税.

3、根据《企业所得税法》第十九条规定,非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额.因此,股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、场所的,代扣代缴企业所得税.

将未分配利润转为实收资本,应该注意以下几个方面:

1、会计报表经审计.未经审计的报表,不得私自转增实收资本.

2、经股东大会批准并形成决议.公司毕竟归属股东所有,需由股东大会形成书本决议,并且签字盖章批准后执行.

3、如增资后股比有变化,应注意确认增资前后享有的股东权益有所不同,并且告知所有的股东,以免形成不必要的纠纷与麻烦.

4、注册变更.

借:利润分配-未分配利润 ? ?(转资本金额)

贷:资本公积-股权投资准备

注册变更后:

借:资本公积-股权投资准备

贷:实收资本

1、未分配利润转增资本的优点:不需要股东再拿出货币资金出资,股东可以将属于自身应得的利润,经过法定手续认可以后,办理增加注册资本与实收资本的验资手续,在自然人股东看起来是较为简便的一种手续.

2、未分配利润需要先调整成资本公积,再由资本公积转增资本的.但资本公积有些明细项目可以用来转增资本,而有些明细项目不可以用来转增资本.

3、《企业会计制度》规定,资本公积一般情况下有7个明细项目:资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积.

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