固定资产盘亏需要将进项税额转出吗

固定资产盘亏需要将进项税额转出吗

答:固定资产盘亏,

如果原来购入固定资产抵扣过进项税的话,需要转出进项税;

如果原来购入固定资产没有抵扣过进项税的话,不需要做进项税转出处理.

其记账如下:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

借:其他应收款 (假如个人要负责任)

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)

借:营业外支出

贷:固定资产清理 (余额转入营业外支出科目)

什么是进项税额转出?为什么要转出?

进项税额转出就是企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途时,税务局不让那些已经记入"应交税费-应交增值税-进项税额"科目的借方数额进行抵扣.

通过借记有关科目,贷记"应交税费-应交增值税-进项税额转出"科目,加大"应交税费"科目的贷方数额达到不让抵扣的效果.

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条,纳税人购进的固定资产、无形资产和不动产,其进项税额要么全额抵扣,要么不能抵扣.

其中,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不能抵扣,其余情况可全额抵扣.

另《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第一条明确,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产.

既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣.

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