不能抵扣的进项税额转出的会计分录

    不能抵扣的进项税额转出的会计分录

　　1、发生非正常损失导致进项税额不允许抵扣，应做进项税额转出。

　　某企业购入了原材料5000元，增值税进项税5000*16%=800元，以银行存款支付，会计分录为：

　　借：原材料5000应交税费-应交增值税(进项税额)800贷：银行存款5800

　　如果这批原材料因为管理不善造成被盗了，那么应该做的分录是：

　　借：营业外支出5800 贷：原材料5000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)800

　　2、改变材料用途，用于集体福利或无偿赠送给其他单位，应按视同销售处理。

　　上述原材料用于集体福利的会计分录如下：

　　借：管理费用-福利费5800 贷：原材料5000 应交税费-应交增值税(销项税额)800

　　上述原材料无偿赠送其他单位的会计分录如下：

    借：营业外支出5800 贷：原材料5000 应交税费-应交增值税(销项税额)800

　　免抵退不得抵扣税额会计分录怎么处理?

　　①免抵退中不能免抵额=出口完税价(人民币)*(17%-退税率)

　　关键理解就是(17%-退税率)这部分，这部分差额不能扣除是因为在会计上做了进入“主营业务成本”的处理：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金——应交增殖税(进转出)

　　由于在成本中可以抵扣，所以在税金里面就不能在重复抵扣了

　　所以“免抵退中不能免抵额”就要在当期计算“免抵退”时候在“抵税”环节中从当期进项税中减出来。

　　②免抵退税不得免征和抵扣税额 它的计算公式是：

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。

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