年初存在暂时性差异将在下年年初转回怎么计算

年初存在暂时性差异将在下年年初转回怎么计算

应纳税暂时性差异形成递延所得税负债,资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异.相当于你账面要交得大于税法规定要交的税,而我们是按税法规定交税.

本期转回的暂时性差异是指上期的暂时性差异大,本期的暂时性差异减少,比如固定资产计提折旧,随着折旧的计提,账面价值与计税基础之间的差额会越来越小,直至会计和税法的折旧计提完之后,就没有暂时性差异了,

所以暂时性差异也是越来越小,也可以说上期确认的递延所得税大,本期暂时性差异减小,就不应该确认那么多递延所得税了,此时就应该转回暂时性差异确认的递延所得税.

暂时性差异的会计处理

通常情况下,如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产.

例1.2010年12月25日,甲企业购人一台价值80000元不需要安装的设备.该设备预计'使用期限为4年,会计上采用直线法计提折旧,无残值.税法规定应采用年数总和法计提折旧,也无残值.甲企业每年的利润总额均为l00000元,无其他纳税调整项目,所得税税率为30%.

2011年,会计上计提折旧20000元(80000÷4),设备的账面价值为60000元(80000-20000);税务上计提折旧32000元〔80000×4÷(1+2+3+4)],设备的计税基础为48000元(80000-32000).

设备的账面价值与计税基础之间的差额12000元(60000-48000)为应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债3600元(12000×30%).

2011年,应缴企业所得税26400元{[100000-(32000-20000)] x30%}.

借:所得税费用 30000

贷:应交税费--应交所得税 26400

递延所得税负债 3600

学习了年初存在暂时性差异将在下年年初转回怎么计算之后,大家对于递延所得税是否有了一些新的认识呢?递延所得税分为资产与负债,因为这种暂时性差异有时候会为企业带来以后经济的流入,有时候又是流失.更多内容请继续关注本站.