自产产品对外捐赠分录

自产产品对外捐赠分录

自产商品对外捐赠不确认为企业收入,企业所得税--增值税上要做视同销售处理.会计分录贷方应该是库存商品、应交税费;会计分录为:

借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费--应交增值税(销项税额)

对外捐赠怎么处理?

货币性资产

企业以库存现金或银行存款捐赠,直接作为营业外支出处理.这里需要说明的是,不论企业是直接捐赠给慈善总会、红十字会等非盈利组织或县级以上政府部门,还是捐赠给其他有关单位或个人,其会计处理都是一样的.所不同的是,对于符合《企业所得税法》有关捐赠资产扣除规定部分,即规定所进行的捐赠额在年度利润的12%以内的,可 以税前列支,在纳税申报时进行纳税调整;否则,不予纳税调整.

例1 2008年度,乙公司通过慈善总会向灾区捐款15万元,通过县政府教育局向某农村小学捐款5万元,均以支票付讫.有关分录如下:

借:营业外支出-- -对外捐赠 200000

贷:银行存款 200000

非货币性资产

捐赠库存商品企业以自产产品捐赠活动不是企业日常经营活动,不存在现金流入条件,不符合《企业会计准则第14号-- -收入》规定的收入确认标准,不应作为收入处理;税法则要求视同销售处理,因而应在年末进行纳税调整.企业以自产产品对外捐赠时,一般纳税人按商品的公允价值计算应交纳的销项税额,按商品实际成本,贷记"库存商品"账户,按计算的销项税额,贷记"应交税费-- -应交增值税(销项税额)"账户,按库存商品成本与销项税额之和,借记"营业外支出"账户.

例2 2008年度,甲公司以自产产品通过非营利组织捐赠给灾区,自产库存商品品实际成本90万元,同类产品在公开市场的不含税售价100万元,适用增值税税率为17%.

关于自产产品对外捐赠分录的做法,文章中进行了讲解.一般就是计入营业外支出的科目,贷库存商品就可以了.但是在税务上是需要视同销售来计税的.除此之外,企业还可以选择以货币的形式对外捐赠,也是一样计入营业外支出的科目.