购进货物用于集体福利如何进行账务处理?

　　购进货物用于集体福利如何进行账务处理?

　　根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;……

　　购进货物用于集体福利的会计分录为：

　　(1)购进时：

　　借：库存商品

　　应交税费(应交增值税--进项税额)

　　贷：银行存款/库存现金

　　(2)使用时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费(应交增值税--进项税额转出)

　　(3)期末计提职工薪酬

　　借：生产成本制造费用管理费用销售费用等

    贷：应付职工薪酬

　　将购买的货物用于集体福利属于视同销售行为吗

　　一、将购买的货物用于集体福利属于不得从销项税额中抵扣的情形，不属于视同销售。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

　　二、依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　关于外购商品和自产产品用于职工福利的财税处理

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局第50号令)第四条的规定，以下行为视同销售……(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目……(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费……因此，对外购货物不论是用于个人福利(个人消费)还是用于集体福利，在增值税上，均不视同销售处理。

　　用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务其进项税额不得抵扣，应该将进项税额转出。

　　即外购商品用于职工福利，如果取得增值税专用发票，其进项税额需要做进项税转出处理。从这个意义上说，在购买时即知道是用于职工福利的产品，比如企业购买花生油和啤酒等作为员工中秋节福利，建议直接要增值税普通发票，而不是要增值税专用发票。如果取得专用发票，记得要做进项税转出处理，而不是确认销项税额。

　　所得税处理

　　根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　企业用外购商品发放福利费的行为，商品所有权已经从企业转移给了员工，完全符合上述文件的规定，因此在企业所得税上应视同销售计入企业所得税应纳税所得额。

　　在企业所得税汇算清缴时，该数据应在收入表中的“视同销售收入”中填报。

　　会计处理

　　《企业会计准则讲解2011版 第十章 职工薪酬》中，对于企业发放给职工的非货币性福利做了明确规定，“企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。”

　　因此，企业外购商品给职工作为福利，不能确认销售收入，而是应按照其公允价值和相关税费计入成本费用。

　　假设公司用来发放福利的商品购入成本为100，增值税率17%。

　　计提费用：借：管理费用(销售费用或制造费用)

　　贷：应付职工薪酬

　　支付购入的商品款，借：应付职工薪酬

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　由于进项税不得抵扣，借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

　　以上处理，会产生会计报表的收入与企业所得税汇算清缴中的收入有差异，建议平日建立台账记录。

　　以上内容由小编为大家提供，希望大家能够喜欢。税收是国家的经济来源。有了这些钱，国家才能进行各种公共设施的建设，福利设施的建设，以及对贫困地区、受灾地区的支援等等。另外，政府机关、公检法部门等都得需要这些来支持，才能维护社会安定。所以大家一定要积极纳税。购进货物用于集体福利如何进行账务处理?咱们下期接着讨论。