人工智能与审计 来自安永的观点

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时间：2016年11月

受访人：

毛鞍宁 安永华明会计师事务所 首席合伙人

周优妹 安永华明会计师事务所 审计服务合伙人

《会记》：未来，人工智能技术将在审计工作中发挥什么样的作用？会计师事务所将如何开发和验证此类新技术？能否举例说明？

安永：人工智能技术以及各种机器学习的形式，为审计专业人员提供了诸多令人耳目一新的可能性。并行处理、获取海量数据以及算法优化等人工智能技术看似遥不可及，其实已经开始逐步走进我们的审计实务中。

例如，安永目前已开始尝试利用计算机技术辅助审核收入合同和租赁合同，利用机器学习技术分析大批量的贷款合同，用于估值测试。运用人工智能等技术，将数以万计的信息，特别是纸质合同中的信息数字化后，能够让软件自主学习审计的思维模式。这些尝试尚处于初级阶段。随着软件处理信息量的增加，在专业审计师的帮助下，这些软件的学习能力将迅速提高，并将在实务中发挥超乎想象的作用。

随着人工智能技术和机器学习技术的广泛采用，我们将有可能开始记录审计师在工作中做出的各种分析和执行的相应程序，在此基础上研究出更加智能化的解决方案，从而获得对数据更加深入的理解。

在商业创新和复杂交易的环境下，有了这些智能化软件，审计师将能够对复杂交易的会计处理进行更有效的分析和判断，提高审计质量。我们在人工智能领域的大量投入，已经提高了从多个分散的报告系统中提取数据的效率。

然而，在审计领域中应用人工智能和机器学习，对于提升公司财务报告质量所带来的贡献，远非自动化带来的效率提高那么简单。这些软件可以把“人”工作中的“机器人”成分抽离出来，也就是让智能软件来执行那些工作量大但不涉及判断的数据收集活动，从而让审计师能够集中精力关注更加复杂的问题，进而提升审计质量和价值。

人工智能技术在审计领域的应用前景非常值得期待。当然，其发展的速度取决于相关技术的进步。我们预计，在未来三至五年，随着科技的进步和成本降低，人工智能技术将得到深入运用，审计领域也会发生重大的变化，例如实时审计。充分利用人工智能技术，不仅能够提高我们日常工作的针对性和灵活性，而且有助于：

• 降低差错率。人工智能使得分析的一致性和准确度得到提高，避免了人为判断的主观影响，改善决策制定流程。

• 为审计师对海量交易进行高速、有效分析并发现风险提供技术支持。该技术能够监控交易活动并发现舞弊行为。目前，许多金融机构已经将人工智能应用于智能卡系统的舞弊检测。

《会记》：安永将通过哪些努力使人工智能技术应用于各业务线？

安永：在安永的各服务领域，包括审计、其他鉴证服务、税务和咨询业务，我们都非常关注应用人工智能，以及其他新的突破性技术，例如机器人流程自动化（Robotics Process Automation，RPA）等。我们已经投入近4.5亿美金开展审计转型计划，用于开发先进的审计软件和平台。作为该计划的一部分，我们已经推出了两个全球化的数字平台——EY Canvas和EY Helix，两者均大量应用了创新技术。在此过程中，我们也积累了将创新技术大规模融入审计程序的经验。

我们在全球范围内实行协调统一的技术创新策略和实践方式。为此，我们成立了全球创新中心，组建了技术团队。同时，我们也有业务团队在实务中测试这些创新成果。

这些审计创新对于那些同样勇于创新的客户而言尤其重要。如果客户尝试将机器人技术融入业务流程（如付款流程等），那么我们就需要了解如何对此进行审计。本质上，审计师的思路要与时俱进，既要理解技术发展对客户可能产生的影响，也要了解它对会计师事务所业务的影响。

《会记》：一些客户开始在他们的日常会计工作中引入人工智能。安永如何调整工作以适应这种变化？客户的反馈如何？

安永：我们非常关注这股新技术潮流对客户的商业模式、风险环境和治理结构等各方面带来的变化。保险和银行业已经开始进行人工智能技术的早期应用，为此，我们已经开始调整人才结构以适合技术创新。例如，引入更多拥有科学、技术和数学背景以及数据分析能力的人才。

《会记》：您认为在使用人工智能技术时行业会面临哪些困难？（例如，技术层面、行业标准、职业判断、客户沟通、职业道德、人与人工智能的合作等）

安永：我们非常清楚，数字化技术将会融入会计师事务所工作的方方面面。

作为一家会计师事务所，我们有责任帮助监管机构了解我们的工作，从而能够更有效地进行监管。在开发和应用任何数字创新技术时，我们需要与准则制定机构和监管机构及时进行沟通。人工智能技术不仅会提高审计效率，更重要的是会直接影响审计质量，而这正是投资者和监管机构最为看重的。在新技术条件下，每一个审计步骤均得到追踪和记录，监管机构可以更清晰地看到每个结论的出处。人工智能技术也为审计师进行职业判断提供更充分的基础。这些都将对审计质量的提高起到积极的作用。

任何新技术带来变革的速度取决于两个方面的因素，一是该技术本身的先进程度，另外一方面是运用技术的成本。目前，人工智能技术在审计中的应用开发成本高昂，相关培训也非常耗时，商业上的可行性有待进一步论证，所以推广的步伐较慢。但我们相信，搭建起全球统一的平台，将会让我们在开发和应用新技术的过程中更加敏锐和高效。在这方面，我们已经取得很大进展，例如，全球审计平台EY Canvas中包含了客户需求端口，帮助我们与全球客户无缝沟通。又如EY Helix数据分析平台能够实现在一个安全的空间里存储、转换和分析海量数据，针对不同行业、国家和商业模式进行不同的数据分析，并可以在全球审计团队中得到一致应用。我们设想，推广和应用人工智能技术的平台与我们已经开始搭建的这些平台类似。

《会记》：如果未来会计师事务所在其审计工作中引入人工智能，这项工作将会变成什么样？您能描述一下未来的工作模式吗？（如工作场所、员工分配、团队工作）

安永：过去20年间，与财务报告和审计相关的法规日渐增加并复杂化，更新速度也越来越快。企业的数据量以每年两倍的速度增长，商业模式愈加全球化并不断推陈出新。这都要求我们必须在更短的时间内完成更多的工作。人工智能和数字创新技术会让我们的工作更有价值，它将减少收集数据的时间，降低简单重复的劳动，加强分析和监控，让审计师集中精力解决问题和运用职业判断。

未来的审计工作，将更多地利用人工智能技术实时监控客户的交易，发生异常、未预计交易时，审计师能够及时考虑其对财务报表和审计工作的影响，并向人工智能软件发出指令，收集相关数据用于进一步分析和复核。

审计行业的核心竞争力将继续存在，但审计工作模式将变得更加灵活，更能吸引新生代和拥有新技能的人才，因此需要引进数据专家、工程师、设计师，从而更有效地运用新技术。我们的审计师对正在推进中的数字化创新感到十分兴奋。

《会记》：对于审计师而言，他们需要从现在开始培养哪些新的能力，以应对人工智能带来的新挑战？

安永：各大公司需要及时采取行动，在科技过时之前，取得投资的回报。拥有快速学习与再学习的能力，对公司应用创新成果、收获回报并投入下一阶段的创新至关重要。审计从业人员需要明白，审计工作科技水平越来越高是大势所趋。科技的发展将对审计带来重大的变革，审计师应当积极拥抱变化。