上海19份海关完税凭证的背后

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作者：王泰红 梁丁 向莹 刘进

面对检查，企业不仅十分配合，而且财务资料几乎没有破绽；面对疑问，企业解释环环相扣，看似十分合理。近日，记者从上海市国税局第五稽查局了解到这样一起借进口加工之名，行逃避缴税之实的案例。

初次检查

企业十分配合，财务资料几无破绽

“当时我们接到一封举报信，反映上海森磊鞋业公司（以下简称森磊鞋业）利用虚假海关进口增值税专用缴款书（以下称海关完税凭证）抵扣，以逃避缴纳税款。”上海市国税局第五稽查局检查人员回忆道。

森磊鞋业成立于2001年3月15日，注册资本50万元，主要从事皮鞋设计、加工、制造、销售等，为增值税一般纳税人。第五稽查局立即成立专案组，对该公司2009年~2011年收入和税负情况展开分析。检查人员发现，该公司连续3年出现负利润，税负率明显偏低。与此同时，该公司出口激增，进口报关地异常。

带着案头分析疑点，专案组来到了该公司，其法定代表人王伟国接待了检查人员，他说，自己一直守法经营，依法纳税，声称公司不会存在任何涉税违法问题。王伟国还一再嘱咐公司财务人员，要积极提供资料，配合检查工作。检查人员在短时间内就获取了该公司2009年~2011年的财务资料。检查人员从业务流程、结算方式、资金流等方面入手，对该公司3年间的进口业务往来情况实施重点检查。但从财务账簿资料中，检查人员并未发现重大问题。“考虑到该公司迅速提供财务资料这一举动，其会计资料上应该不会有破绽。”经过讨论，专案组微调了检查思路，决定从核实已抵扣的海关完税凭证上寻求突破。

再次检查

解释环环相扣，供应商竟如此“慷慨”？

专案组分析发现，19份已抵扣的海关完税凭证价税合计1370余万元，税款合计200万元。其中，9份涉及上海浦东、金山和吴淞海关，10份涉及外地的嘉兴、广州、宁波和苏州等7个口岸。

19份海关完税凭证均来自同一个境外供应商，为何选择不同的报关口岸？面对检察人员的疑问，森磊鞋业相关人员解释称，该公司与香港客户合作生产某款欧洲女鞋。外商下订单后，该公司根据订单计算所需的原材料数量并告知外商，由外商自行寻找原材料的境外供应商。原材料一般从印度和新加坡进货，直接从深圳汽运至上海。整个过程中，该公司不参与进口业务，与进出口公司不发生业务联系，不承担境内外的运输费用。原材料的货款也是先由外商与供应商结算，再由外商从该公司的销售款项中扣除。该公司从未直接支付货款给原材料供应商。

种种解释环环相扣，看似合理，但自带货源、自行报关、自行运输，不见代理、不见供货货主、不用汇款，会有如此“慷慨”的供应商吗？

检查人员决定，查证该公司业务的真实性。他们登录中国海关网，验证19份海关完税凭证，得到的结果均为“该报关单不存在”。检查人员立即对相关海关和外贸公司展开外围协查。海关均表示，未签发过相关海关完税凭证，也无相关货物进口信息。外贸公司也表示，未与该公司有业务往来，未签订过代理进口协议，也未提供过海关专用缴款书。

真相大白

虚构进口业务，法定代表人被判8年

调查至此，森磊鞋业通过虚构进口加工业务，利用虚假海关完税凭证逃避缴纳税款的事实已真相大白。但王伟国仍以“资金流、货流、发票流”三流一致，合同等资料齐全为由，否认虚构进口业务的行为。

专案组检查人员反复告知其违反税收法律的后果，并将海关、外贸公司协查结果呈现后，王伟国最终承认，让他人为自己虚开19份海关完税凭证，伪造相应购货合同和进料单据，将上述凭证全部用于抵扣税款的违法事实。

2015年4月，第五稽查局将案件移交司法机关立案侦查。2016年4月，法院判处森磊鞋业罚金5万元，没收赃款60万元，法定代表人王伟国被依法判处有期徒刑8年。第五稽查局据此追缴该公司各类税款合计460余万元。