​垫付费用的账务处理

垫付费用的账务处理

一、销售商品代垫付运费在确认销售收入的同时一并计入应向对方收取的价税款一起处理.会计分录为:

1、垫付运费时

借:应收账款--XX购货方 (包括商品的价税款和代垫的运费等全部款项)

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

银行存款

2、收回代垫的运费时

借:银行存款

贷:应收账款--XX

二、依据《企业会计准则--应用指南》附录"会计科目和主要账务处理"的规定.

第1122 号"应收账款"科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项.

1、企业发生应收账款,按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记"主营业务收入"、"手续费及佣金收入"、"保费收入"等科目.收回应收账款时,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理.

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.收回代垫费用时,借记"银行存款"科目,贷记本科目.

处理分录

1、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.

2、本科目可按"当期所得税费用"、"递延所得税费用"进行明细核算.

3、所得税费用的主要账务处理.

①资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记"应交税费――应交所得税"科目.

②资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于"递延所得税资产"科目余额的差额,借记"递延所得税资产"科目,贷记本科目(递延所得税费用)、"资本公积――其他资本公积"等科目;递延所得税资产的应有余额小于"递延所得税资产"科目余额的差额做相反的会计分录.

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