月饼缴个税虽有法可依但涉嫌重复征税

中秋将近，不少单位会向员工发放月饼、中秋购物礼券或是月饼券等，近日“月饼税”一词受到了广泛关注，记者了解到，月饼、礼券等虽然以实物或有价证券形式发放，但不属于免税范畴，应计入工资薪金依法扣缴个人所得税。

单位发“月饼”依法应缴个税

根据《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。也就是说，单位发给员工的月饼需按照月饼、礼券等的市场价或其标价依法纳税。

按照个税实施条例规定，所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

但据中国政法大学财税研究中心主任、民商经济法学院教授施正文介绍，由于今年9月1日起，个税免征额将提高至3500元，很多单位的员工工资在去除掉“三险一金”之后并不能达到3500元，如果所发放月饼价格并不高的话，虽然“月饼”属于应税范围，但将不会涉及到实际缴税。

发月饼“福利费”与个税无关

很多网友认为单位向员工发放月饼、礼券等是很正常的集体福利，属于“福利费”范畴，与个人所得税无关。但据施正文介绍，“福利费”是企业所得税中的定义，与员工缴纳个人所得税无关。也就是说，企业每年用于向员工发放的月饼、礼券等所使用的费用即“福利费”，企业该部分支出即可免交企业所得税。但个人不能因此减免个人所得税。

发月饼不缴税企业承担责任

按照我国现行的税收原则，公民的个人所得税应由其所在的单位代扣代缴，并不要求公民自行申报。也就是说，企业有义务对员工的个人所得税进行代扣代缴，员工个人不需要向税务机关报税。如果企业没有完成代扣代缴的义务，则属于偷逃税款的行为，按照税法规定，企业要承担法律相应的责任。

实物缴个税涉嫌重复征税

尽管按照个税实施条例规定，单位发放实物需缴纳个税，但发放实物如果缴个税，则涉嫌存在重复征税的情况。因为作为实物在生产和销售过程中，需要缴纳增值税或消费税，这部分税收最后都要由消费者承担。而如果单位发放的实物再次缴纳个人所得税的话，这就等于叠加征税。譬如月饼在生产加工的过程中，要缴纳17%的增值税，如果一盒月饼以200元计算，200+200×17%=234元，其中34元是增值税部分，最后要由消费者买单。而单位计算个人所得税时候，要按照234元征收，不但未扣除增值税部分，还要累加重复征税。

对此，施正文表示，如果取消流转税（包括增值税和消费税）的话，老百姓就会面临直接缴税，这样会避免隐性税收也避免了重复缴税。而实际上中国的商品流转税是很高的，有的高达30%，如果取消这部分税收，物价会大幅度降低，企业减少了税负，员工的税前收入也会随之提高。