受托加工卷烟消费税代扣税率

受托加工卷烟消费税代扣税率

委托加工的烟丝,按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税,没有同类烟丝销售价格的,按组成计税价格计算纳税.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率).

委托加工烟丝消费税怎样计算?

例:甲烟厂20XX年3月3日委托M烟厂加工烟丝,两厂均为增值税一般纳税人.甲烟厂提供烟叶价值10000元,3月19日M厂收取加工费4000元,增值税680元,加工烟丝1吨,M厂没有同类烟丝的售价.甲烟厂3月21日收回烟丝.烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:

甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售,售价为30000元(不含税),开出增值税专用发票,取得货款.

1、3月3日发出材料时:

借:委托加工物资 10000

贷:原材料 10000

2、3月19日支付加工费时:

借:委托加工物资 4000

应交税金--应交增值税(进项税额)680

贷:银行存款 4680

3、3月21日支付代扣代缴消费税时:

消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).

借:委托加工物资 6000

贷:银行存款 6000

4、收回烟丝入库待销售:

借:产成品--烟丝 20000

贷:委托加工物资 20000

5、销售烟丝:

借:银行存款 35100

贷:主营业务收入 30000

应交税金--应交增值税(销项税额)5100

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