未交增值税为什么是借方负数

未交增值税为什么是借方负数

未交增值税是应交税费下的一个明细科目,用来核算当期期末实际应缴纳的增值税,用增值税销项税额-增值税进项额,若是为正数那么科目余额在贷方,表示当期应该缴纳的增值税:若是为负数那么科目余额在借方,表示下期待抵扣的进项税额.

应交增值税会计处理

一般纳税企业

企业从国内采购物资或接受应税劳务等,根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额,借记"材料采购"、"在途物资"、"原材料"、"库存商品"或"生产成本"、"制造费用"、"委托加工物资"、"管理费用"等科目,根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按照应付或实际支付的总额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入货物发生的退货,做相反的会计分录.

企业购入免税农产品,按照买价和规定的扣除率计算进项税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额,借记"材料采购"、"原材料"、"库存商品"等科目,按照应付或实际支付的价款,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.购进生产用固定资产所支付的增值税额,应计入增值税进项税额,可以从销项税额中抵扣,购进的货物用于非应税项目,其所支付的增值税额应计入购入货物的成本.

企业购进的货物发生非常损失的,以及将购进货物改变用途的(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目,借记"待处理财产损溢"、"在建工程"、"应付职工薪酬"等科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目,属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理.

企业销售货物或者提供应税劳务,按照营业收入和应收取的增值税额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目,按照实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售货物计算交纳增值税,借记"在建工程"、"长期股权投资"、"营业外支出"等科目,贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目等.

企业交纳的增值税,借记"应交税费--应交增值税(已交税金)"科目,贷记"银行存款"科目.

小规模纳税企业

小规模纳税人购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目.

企业购入材料不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税人进行处理,发生的增值税计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目.

未交增值税为什么是借方负数?未交增值税其实就是用来核算企业还没有缴纳的增值税的科目,它是应交税费科目下的一个二级科目,如果该科目的借方余额是负数,就是表示待抵扣的进项税额.与之相对应的还有应交增值税的科目.