转开结构性存款会计分录

转开结构性存款会计分录

正结构性存款是指商业银行发行的,将普通存款与某种金融衍生工具(主要是各类期权)组合在一起,通过与利率、汇率、各类指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩从而使理财产品投资者在承受一定风险的基础上获得较高收益的理财产品.

企业可在"银行存款"科目下设立"外汇结构性存款"二级科目,专门用于核算外汇结构性存款;外汇结构性存款收到的利息收入冲减财务费用.在"衍生工具"科目下设立"外汇结构性存款期权"二级科目,专门核算外汇结构性存款有关期权性质的业务.具体账务处理如下:

(1)企业与银行签订外汇结构性存款合约,根据交易确认

书和划款凭证,会计分录为:借:银行存款-- -外汇结构性存

款;贷:银行存款-- -外汇活期存款或其他.

(2)企业在外汇结构性存款交易确认书规定的结息日收

到存款利息时,会计分录为:借:银行存款-- -外汇活期存款

或其他;贷:财务费用-- -利息收入.

结构性存款的基本含义

所谓外汇结构性存款是指在普通外汇存款的基础上嵌入某种金融衍生工具(主要是各类期权),通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩从而使存款人在承受一定风险的基础上获得较高收益的业务产品.它是一个结合固定收益产品与选择权组合形式的产品交易.它透过选择权与固定收益产品间的结合,使得结构性产品的投资报酬与连接到标的关联资产价格波动产生连动效应,可以达到在一定程度上保障本金或获得较高投资报酬率的功能.

结构性存款需"打假"

作为资管新规后一时风头无两的"揽储利器",结构性存款再次引发市场关注.中信证券固收首席分析师明明介绍,假结构性存款主要有两种形式,一种为衍生品工具设置不可能执行的条件,导致衍生品交易不可能被触发,另一种是将观察区间条件设置得较为宽松,缩小最低与最高收益的差距,表现出类似固定收益的"刚性兑付"情况.

小编认为,假结构性存款实质上违背结构性存款的设计意图,达到高息存款的效果,规避了银行业内存款自律机制,即借结构性存款实行高息揽储.这种假结构虽然在短期缓解了部分银行的流动性压力,但同时加大了资金再流动的成本,加重银行负担,间接推升了实体经济融资成本.

假结构问题已引发监管部门关注.北京银保监局日前印发的《关于规范开展结构性存款业务的通知》中重申"使存款人获得的收益与所承担的风险相匹配"的产品设计原则,要求各行把好产品设计关口,杜绝"假结构"问题.严格遵守各项监管规制要求,准确计算涉及金融衍生产品业务的各类监管指标.

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