小企业会计准则所得税年度汇缴怎么入账

小企业会计准则所得税年度汇缴怎么入账

小企业会计准则下企业所得税汇算清缴而补交企业所得税分录:

计提借:以前年度损益 贷:应交税费-企业所得税 结转借:利润分配 贷:以前年度损益

缴纳时借:应交税费-企业所得税 贷:银行存款

汇算清缴所得税会计分录?

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。因此，《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

1.账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

2.账面上计提金额小于实际缴纳金额

即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

小企业会计准则所得税年度汇缴怎么入账的问题小编就给大家讲到这里了，企业所得税汇算清缴补缴税额要通过以前年度损益调整科目核算，计提时借以前年度损益，贷应交税费-企业所得税，如果大家在操作过程中还是有什么不懂的，请记得及时和我们答疑老师联系。