营改增试点扩容 服务业迎政策红利

作者：郑钧天 姚玉洁

25日，国务院总理温家宝在主持召开的国务院常务会议上宣布将扩大营业税改征增值税的试点范围。(相关链接：国务院决定扩大“营改增”试点范围 ）

“营改增”作为结构性减税的重要内容，是推动我国产业结构升级的一项重大改革。2012年1月1日，上海在交通运输业和部分现代服务业率先开展“营改增”试点，这被誉为中国间接税制改革的一个重要里程碑。7个月来，上海的改革试点初见成效，不仅通过为相关服务业“减负”，促进其行业发展；也为全国其他省市开展试点积累了很好的经验。

著名财税专家贾康认为，“营改增”的意义不仅仅是简单的减税，其更深刻的内容是“中国要解决自己的产业结构升级换代，它是一个带有长远影响的改革事项”，新税制消除了重复征税的制约，使原来营业税覆盖的、有能力有潜力做专业化细分的试点行业主体可以放开手脚，利用政策导向做大做强。

毕马威中国税务合伙人王军认为，“营改增”试点不仅加快了社会分工的细化和服务业的发展，还鼓励了跨国公司加强其在中国的地区总部功能，而不再只甘于作“名义总部”。

王军分析称，许多跨国公司在上海设立其在中国的总部，对上海以外的大陆地区实施集中式管理。在原来的税制下，如果他把IT、财务、人事和研发等功能都集中到上海来，都必须缴纳营业税，且不能抵扣，这样整个集团的税负会很高；税改后，上海总部由于可以开增值税发票进行抵扣，集团的税负也不会提高，因而使加强上海总部的作用不再受限。

“营改增”在上海试点7个月以来，试点行业的税负总体是减轻的。然而，落实到不同行业、具体到不同企业，税改的影响和效果又有所差异。作为非一般纳税人，小、微企业受益非常明显——税率由5%直接降至3%；但对真正有影响的大中企业来讲，则并非都能降低税负。对不同行业、不同类型的企业来说，税负的影响各不相同。

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军分析称，一般来说，做研发设计和服务外包的企业、以及部分做物流服务的企业税负有所降低；而交通运输和租赁行业中则有很多企业反应税率较高，另有一些做文化创意、出版及动漫设计的企业也在反映税负增加。

业内专家同时也提醒试点企业应做全方位准备，税改后企业的议价能力变得愈加重要，议价能力高低或成盈利“胜负手”。李军认为，不同企业处理税改的能力不一样，如果试点企业的议价能力不强，就可能维持价格不变并承担增值税的税负，从而该企业就不能获得税改的好处。因此，新纳入试点范围的纳税人，应认真研究上海改革试点中的经验教训，提前做好企业税务及整体发展规划，调动全员做足准备。

另外，“营改增”试点对企业会计、财务系统、信息系统也都有很高的要求。李军则建议企业应在软硬件方面同时积极准备。在软件方面，企业需要的应对策略有：加强内部不同部门的协调，提高议价能力，优化自身的运行模式等；在硬件方面，做好发票的申领、增值税的申报和财务系统的升级等工作。