软件开发企业增值税税收优惠政策

  软件开发企业增值税税收优惠政策

  一、高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。

  二、新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。

  三、技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。新法规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

  四、新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。除了享受以上税收政策之外，还可以额外享受哪些税收政策?利用税收洼地给企业的税收优惠政策，有以下几个方面：

  1. 注册有限公司/分公司：享受增值税奖励地方留存部分(50%)50%-70%，企业所得税奖励地方留存部分(40%)50%-70%。年纳税额超过两千万的企业视为纳税大户，可以申请奖励比例一事一议。

  2.注册个人独资企业：享受增值税奖励地方留存部分(50%)50%-70%，个人所得税核定征收。核定征收按照国家规定的2%。核定征收申请小规模纳税人、一般纳税人。

  软件开发企业怎样做帐务处理

  一、研究阶段

  (一)原材料采购

  借：原材料

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷：银行存款、应付账款等

  (二)材料费、测试费、专利费等

  借：管理费用——研发支出——材料

  贷：原材料

  借：管理费用——研发支出——其他

  贷：银行存款

  二、开发阶段

  (一)发生原材料、人工费、制造费用等成本

  借：研发支出——费用化支出——原材料、工资、其他

  研发支出——资本化支出——原材料、工资、其他

  贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款

  (二)购进专用于研发的固定资产

  借：固定资产

  贷：银行存款

  提折旧 借：研发支出——费用化支出——折旧

  贷：累计折旧

  月末结转 借：管理费用——研发支出——折旧

  贷：研发支出——费用化支出——折旧

  三、形成无形资产

  借：无形资产

  管理费用——研发支出(费用化支出)

  贷：研发支出——资本化支出

  研发支出——费用化支出

  借：管理费用——无形资产摊销

  贷：累计摊销

  四、销售软件产品

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  借：营业税金及附加

  贷：应交税费——应交城建税 (*7%)

  应交税费——应交教育费附加 (*3%)

  应交税费——应交地方教育费附加 (*2%)

  五、生产嵌入式软件产品的硬件材料的购进、领用、制造费用、人工费以及形成产品

  购进材料 借：原材料

  贷：银行存款

  领用材料 借：生产成本——原材料

  贷：原材料

  制造费用 借：制造费用

  贷：银行存款

  人工费 借：生产成本——工资

  贷：应付职工薪酬

  借：生产成本——制造费用

  贷：制造费用

  形成产品 借：库存商品

  贷：生产成本

  六、销售嵌入式软件

  销售：

  借：银行存款

  贷：主营业务收入——硬件收入

  应交税费——应交增值税(硬件销项税额)

  主营业务收入——软件收入

  应交税费——应交增值税(软件销项税额)

  嵌入式软件产品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%为实际成本利润率(毛利、本期)，最低比率)

  嵌入式软件产品的软件收入=产品销售收入-硬件收入

  结转成本：

  借：主营业务成本——软件

  主营业务成本——硬件

  贷：库存商品

  软件和硬件的成本按销售占比做分摊

  七、售后服务费，版本升级费

  (一)在产品销售的同时收取售后服务及版本升级费用

  1、收费不能与产品的售价区别，则在产品销售时一次计入当期“主营业务收入”

  2、如果能将费用与售价区分开来，在收取款项时，将其计入“递延收益”，其会计处理为：收取款项时

  借：银行存款

  贷：主营业务收入 递延收益(售后服务费，版本升级费)

  根据服务的时间，次数每期提供有偿增值服务时，

  借：递延收益

  贷：主营业务收入等

  (二)如果售后服务及版本升级费用不在产品销售的同时收取，则在每次提供服务时在符合收入确认的原则条件下确认

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  每个地方的软件开发企业增值税税收优惠政策可能都会不同，在实际做账时会计记得要根据当地税局公布的税收优惠政策来处理公司增值税的问题，如果符合税收优惠就可以及时帮助公司进行申请。