专项应付款的会计处理

专项应付款的会计处理

一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项.

二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算.

三、企业收到或应收的资本性拨款,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记"在建工程"等科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.

工程项目完工形成长期资产的部分,借记本科目,贷记"资本公积--资本溢价"科目;对未形成长期资产需要核销的部分,借记本科目,贷记"在建工程"等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记"银行存款"科目.

上述资本溢价转增实收资本或股本,借记"资本公积--资本溢价或股本溢价"科目,贷记"实收资本"或"股本"科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款.

各种专项应付款的会计分录

一、"专项应付款"科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得的款项.

实际收到专项拨款时

借:银行存款

贷:专项应付款-**项目

拨款使用时

借:在建工程

贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款

项目完成后,形成资产部分

借:固定资产 / 无形资产

贷:在建工程-**项目

同时

借:专项应付款-**项目

贷:资本公积-拨款转入

未形成资产需核销的部分,报经批准后

借:专项应付款-**项目

贷:管理费用

拨款项目完成后,如有拨款结余需上交的

借:专项应付款-**项目

贷:银行存款

二、本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,如属于工程项目的资本性拨款等.

三、本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算.

四、企业收到资本性拨款时,借记"银行存款"科目,贷记本科目.

将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记"在建工程"、"公益性生物资产"等科目,贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目.

工程项目完工,形成固定资产或公益性生物资产的部分,借记本科目,贷记"资本公积--其他资本公积"科目;对未形成固定资产需要核销的部分,借记本科目,贷记"在建工程"等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记"银行存款"科目.

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