企业购买结构性存款做什么科目

企业购买结构性存款做什么科目

结构性存款指投资者将合法持有的人民币或外币资金存放在银行,由银行通过在普通存款的基础上嵌入金融衍生工具,将投资者收益与利率、汇率、股票价格、商品价格、信用、指数及其他金融类或非金融类标的物挂钩的具有一定风险的金融产品.根据其挂钩标的资产的不同,可以分为利率挂钩型(一般与Libor利率挂钩)、汇率挂钩型(可挂钩人民币汇率或外币汇率)、股票挂钩型(可挂钩个股、股指或特定股票组合)、商品挂钩型(一般与黄金、原油、农产品等挂钩)和信用挂钩型(挂钩于某一实体的信用事件),即结构性存款属于混合金融工具(主合同+嵌入衍生金融工具).

具体账务处理建议按照《2014年证监会上市公司年报会计监管报告》的规定:结构性存款的分类,主要取决于存款产品说明书中的约定条款.

目前公司认购、银行发行的结构性存款,其收益可能是与某些基础变量挂钩,如利率、汇率、黄金价格等,此类产品应视为嵌入衍生工具.根据企业会计准则及相关规定,公司应当将结构性存款中嵌入的衍生工具分拆,单独进行会计处理,但若嵌入衍生工具与存款合同在经济特征及风险方面存在紧密联系(如利率风险),或者与嵌入衍生工具类似条款的工具不符合衍生工具的定义或无法单独计量,可以将结构性存款整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.

由于嵌入衍生工具及其分拆的会计处理较为困难,年报分析发现,不少上市公司将结构性存款简单作为银行存款(其他货币资金)、其他流动资产等收益金额固定的资产列报,未能正确反映结构性存款收益变动的风险.

企业购买结构性存款取得的收益缴纳增值税吗

结构性存款在税法里是个新概念,根据《中国人民银行关于印发<存款统计分类及编码标准(试行)>的通知》(银发〔2010〕240号),结构性存款指的是金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品.但因当下的结构性存款还不是理论上的规范的结构性存款,在税收政策尚未明确的前提下,可考虑其会计处理,并结合合同来判定其业务的实质.

对结构性存款增值税涉税处理理解如下:

一、在税收政策尚未明确前,对于企事业单位和个人购买银行发行的结构性存款按照存款利息处理,根据财税【2016】36号文件规定,存款利息不征收增值税.

二、银行应对该项结构性存款提供相应的存款单/存款证明,证明其属于企业银行账户中的存款,而非理财产品.

三、对于银行购买其他行结构性融资等金融商品,持有期间利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入按照贷款服务征收增值税.

四、根据财税【2016】36号、财税【2016】46号和财税〔2016〕70号文件规定,结构性融资产品不属于金融同业往来利息收入免征增值税范围.

政策依据:财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知(财税〔2016〕140号)

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称"保本收益、报酬、资金占用费、补偿金",是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税.

好啦上文就是关于企业购买结构性存款做什么科目的相关解读,同时对增值税的处理进行了分析,希望有助于大家理解该业务流程及税务处理.结构性存款的账务处理及税务处理相关政策目前并不是很明晰,面对不断变化的财税知识环境,我们致力于为各位提供最新财税资讯~做财税人的好帮手!