捐赠产品的会计分录

捐赠产品的会计分录

捐赠自产品或商品,视同销售,会计分录为借营业外支出,贷库存商品,应交税费.

按照现行税法的规定,可抵扣的公益救济性捐赠支出分为按3%限额抵扣(非金融企业)、按10%限额抵扣及按全额抵扣三项,由于是由不同的法律法规先后陆续规定的,对其扣除限额的计算也没有统一规定,使纳税人在实务操作中遇到困难.

非公益性、救济性捐赠,以及非广告性质的各种赞助,在业务发生时,计入营业外支出.

捐赠支出超过会计利润12%以上部分,其账处理有二种观点:一是同上作为企业一种应尽的义务,发生时借记"着业外支出-捐赠支出",年末计征企业所得税时进行纳税调整.二是发生时借记"盈余公积-法定盈余公积",如果企业没有法定盈余公积金,则借记"资本公积-捐赠支出",如果说企业既没有法定盈余公积金,也没有资本公积金,则借记"实收资本".理由是:这部分捐赠支出不允许税前扣除,是一种超义务行为,其支出不能影响企业正常经营成果.更确切地说不影响企业损益,在此情况下只能动用权益.

捐赠支出的会计处理

捐赠支出在会计核算中直接计入当期损益,计入"营业外支出"账户.

对外捐赠表现为无偿将自己的财产送给相关利益人,捐赠资产包括现金资产和非现金资产.在捐赠业务发生时,会计上按照实际捐出资产的账面价值和应该支付的相关税费合计计入当期的"营业外支出",抵减当期会计利润.因为捐赠行为不会引起所有者权益增加,仅仅表现为企业经济利益的流出,所以会计核算中不确认收益的实现.

捐赠支出涉税问题:

1.捐赠的是货物、劳务时,不论是自产的、委托加工的还是外购的,均视同销售计算增值税.

2.捐赠的是自产的应税消费品要视同销售,计算消费税.

3.捐赠的是土地使用权、不动产时,要视同销售计算营业税.

4.在计算所得税时,捐赠支出受三个方面限制:捐赠途径、捐赠对象、捐赠金额.

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