零余额转基本户再发工资的账务处理

零余额转基本户再发工资的账务处理

借:应付职工薪酬--工资

贷:零余额账户用款额度

1、"应付职工薪酬"科目核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬.应根据国家有关规定按照"工资(离退休费)"、"地方(部门)津贴补贴"、"其他个人收入"以及"社会保险费"、"住房公积金"等进行明细核算.

2、计算当期应付退休人员工资时

借:事业支出、经营支出

贷:应付职工薪酬--工资

3、"零余额账户用款额度"科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度.从零余额帐户支付退休人员工资时,如上所述,记入该账户的贷方.

零余额账户账务处理

一、本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:

(一)收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”科目。

(二)按规定支用额度时，借记“经费支出”等科目，贷记本科目。

(三)从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

(四)年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度--财政授权支付”科目，贷记本科目。如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度--财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目。

下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度--财政授权支付”科目。行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度--财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映行政单位尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。

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