收到税务局返还个税手续费的分录

收到税务局返还个税手续费的分录

答:会计小编了解到,按税法规定返还的代收代缴手续费,企业不用记收入.但为什么要记账呢?一是因为代扣代缴是公司行为;二是记账后谁具有分配权的问题,一般都要单位负责人审批,不然引起内部矛盾,大家都争这个岗位就麻烦了.

因此,对于收到的税务局手续费返还,其会计分录如下:

1、企业收到个税手续费返还时要交流转税,建议会计记账做成"其他业务收入".

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费--增值税(销项税)

2、个税手续费返还在使用时,会计做账应记"其他业务支出".实际发放给办税人员时,会计处理如下:

借:其他业务支出--办税奖励(张三)

其他业务支出--办税奖励(李四)

贷:银行存款

个税手续费返还财税及账务处理

一、增值税处理:

目前主要存在两种执行口径,一种认为征收,另一种认为不征收.全面营改增后绝大部分税务机关包括国税总局及各省市明确认为要征收增值税.

(一)征收地区口径:

总局口径:国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑,个人所得税手续费返还是"按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税."

地方口径:目前营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有,深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税等按照"商务辅助服务-代理经纪服务"缴纳增值税.

(二)不征收地区口径:

1、湖南国税,《湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之四》(2016-12-26)二十三、保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否应当缴纳增值税?

答:保险机构代收代缴车船税以及企业代扣代缴个人所得税的行为,均属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务,不属于销售服务范畴,不征收增值税.

2、青岛国税,《营改增政策大辅导-金融业一般纳税人专项辅导》指出,企业按照法定义务,代扣代缴个人所得税取得的手续费返还,是否需要缴纳增值税问题.解答:税务总局未有具体规定前,暂比照营业税相关政策不征收增值税.

总结:虽然总局明确了执行口径,但毕竟只是答复层面,还没有单独发文明确,建议纳税人还是要与当地的主管税务机关进行沟通确认是否征税,避免涉税风险.

二、个人所得税--免

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发〔2001〕31号)规定:储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税.

账务处理

应作正常生产经营以外取得的收入处理:

(1)计入"营业外收入",则用于奖励办税人员进入"营业外支出"科目

(2)计入"其他业务收入",则用于奖励办税人员进入"其他业务支出"科目.

(3)当然也有企业挂往来账科目,个人认为不合适.

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