往来款怎么进行内部核算

一、核算目的 　　1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。 　　2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。 　　二、核算内容 　　1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。如此，各分公司在“内部往来”科目下，只要设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目即可。 　　期末，对“内部往来”科目余额，用于汇总会计报表的公司和各分公司的会计报表，在资产负债表增设“内部往来”项目填列。为方便汇总，可将“内部往来”项目统一设置在资产负债表的资产方或负债方，反向余额以“一”号表示，则汇总会计报表时会自动抵销。公司和分公司各自对外提供的会计报表，对“内部往来”科目余额，则应按款项性质分别还原。其中：“应收账款”明细余额为借方的，填列在资产负债表的“应收账款”项目；“应付账款”明细余额为贷方的，