高新技术补贴款会计分录处理

高新技术补贴款会计分录处理

很多地方政府会对高新技术企业一定的补贴,该类补贴一般属于与收益相关的政府补助.相关账务处理如下:

1.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的

(1)如果收到时,暂时无法确定判断企业能否满足政府补助所附条件.

借:银行存款

贷:其他应付款

客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后再确认递延收益.

借:其他应付款

贷:递延收益

如果收到时,客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件,则应当确认为递延收益.

借:银行存款

贷:递延收益

(2)在确认费用和损失期间计入当期损益,或冲减相关成本.

①总额法

借:递延收益

贷:其他收益【与企业日常活动相关的政府补助】

营业外收入【与企业日常活动无关的政府补助】

②净额法

借:递延收益

贷:管理费用、生产成本等【与企业日常活动相关的政府补助】

营业外支出【与企业日常活动无关的政府补助】

高新技术补贴款的的税务规定

一、增值税处理

企业向政府销售货物、提供应税劳务、销售应税服务、无形资产、不动产,属于政府采购行为,企业需缴纳增值税,而政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源,不属于增值税的征收范围,不征增值税.(在会计处理上为营外收入或其他收益)

根据现行增值税暂行条例规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用.因此,如果政府补助是明确补贴给购买方,无论是由购买方转付给销售方,还是为了便于补贴部门实际操作直接代购买方支付给销售方,均应作为购买方的政府补助,对销售方而言,则属于向购买方收取的全部价款和价外费用,缴纳增值税.

二、企业所得税处理

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定:"

企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额;对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除."

"财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款"

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,如果同时符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定的下列三个条件可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(专款专用)

(3)企业能够对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.

上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.凡作为不征税收入处理的财政性资金,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除."

很多地方政府给予企业的高新技术企业补贴,性质一般属于与收益相关的政府补助.按照政府补助相关条款处理即可,好啦关于高新技术补贴款会计分录处理这一话题今天就讲解到这里啦.更多关于政府补助的相关知识大家可以登录我们的网站了解.