捐赠支出税金怎么计算

捐赠支出税金怎么计算

在涉及企业所得税税前扣除的问题时,要区分为非公益捐赠和公益性捐赠两种情况分别进行处理.根据《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.对于一个正常经营的企业,目的是通过开展经营来获取收益,捐赠支出一般来说是不属于与取得收入直接有关的、合理的支出,原则上不能在税前扣除.但是,为了弥补政府职能的缺位,调动企业积极参与社会公共事业发展的积极性,促进我国公益性事业的发展,《企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

因此,企业一个纳税年度的捐赠支出,属于非公益性捐赠的,不允许在税前扣除,在企业所得税年度汇算清缴时应该做纳税调增;符合公益性捐赠相关条件的,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

同时,《企业所得税法实施条例》第五十一条对公益性捐赠条件做出了规定:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.根据本条的规定,公益性捐赠必须符合以下两个条件.一是必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门.二是必须用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.

捐赠支出会计处理

例题1:某公司为增值税一般纳税人,2019年2月1日购入食品直接捐赠当地福利院,外购价格50000元,取得普通发票:

2019年2月份税务处理依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

对应的销项税额:50000/(1+16%)*16%=5752.21元并于税款所属期通过增值税申报表附表一"未开具发票"栏进行了申报纳税.

会计处理:

借:营业外支出--公益性捐赠支出55752.21

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)5752.21

贷:银行存款50000

通过上文对捐赠支出税金怎么计算的讲诉,你是不是对会计处理有了一定的了解,捐赠支出税金要从非公益捐赠和公益性捐赠两个方面来看.捐赠支出后,需取得合规票据;如果你想要了解更多的会计咨询,欢迎咨询本网在线答疑老师.