个人劳务报酬所得税计算方法

　　个人劳务报酬所得税计算方法

　　根据《个人所得税法实施条例》规定，分几种情况计算。一、对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：1、每次收入不足4000元的：应纳税额=(每次收入额-800)*20%2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额*(1-20%)*20%3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=每次收入额*(1-20)*适用税率-速算扣除数超过20000-50000的部分，税率30%，速算扣除费2000超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数7000二、对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得额一次性收入过高”，是指个人一次性取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

　　《个人所得税年度自行纳税申报表》填表说明

　　一、适用范围

　　本表适用于居民个人取得境内综合所得，按税法规定进行个人所得税汇算清缴。纳税人取得境外所得的，不适用本表。

　　二、报送期限

　　居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理汇算清缴，并报送本表。

　　三、本表各栏填写

　　(一)表头项目

　　1.税款所属期：填写纳税人取得所得应纳个人所得税款的所属期间。如2019年1月1日至2019年12月31日。

　　2.纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。

　　(二)表内各行

　　1.第1行“收入合计”：填写纳税人本年度取得综合所得的收入合计金额。第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

　　2.第2行“工资、薪金所得”：填写本年度应当并入综合所得计税的工资、薪金收入总额。

　　3.第6行“费用合计”：纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，填写减除20%费用的合计金额。

　　4.第7行“免税收入合计”：填写本年度符合税法规定的免税收入合计金额。其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”，对减计的30%部分，填入本行。

　　5.第8行“减除费用”：按税法规定的减除费用标准填写。

　　6.第9行“专项扣除合计”：填写按规定本年度可在税前扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。

　　第9行=第10行+第11行+第12行+第13行。

　　7.第14行“专项附加扣除合计”：填写按规定本年度可在税前扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除费用的合计金额。

　　第14行=第15行+第16行+第17行+第18行+第19行+第20行。

　　8.第21行“其他扣除合计”：填写按规定本年度可在税前扣除的年金、商业健康保险、税延养老保险、允许扣除的税费等其他扣除项目的合计金额。

　　第21行=第22行+第23行+第24行+第25行+第26行。

　　9.第27行“准予扣除的捐赠额”：填写按规定本年度准予在税前扣除的捐赠额的合计金额。

　　10.第28行“应纳税所得额”：根据相应行次计算填报。

　　第28行=第1行-第6行-第7行-第8行-第9行-第14行-第21行-第27行。

　　11.第29～30行“税率”“速算扣除数”：填写按规定适用的税率和速算扣除数。

　　12.第31行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

　　第31行=第28行×第29行-第30行。

　　13.第32行“减免税额”：填写符合税法规定的可以减免的税额，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

　　14.第33行“已缴税额”：填写本年度内纳税人在中国境内已经缴纳或者被扣缴税款的合计金额。

　　15.第34行“应补/退税额”：根据相关行次计算填报。

　　第34行=第31行-第32行-第33行

　　(三)无住所个人附报信息：本栏由无住所个人填写。不是，则不填。

　　1.在华停留天数：填写一个纳税年度内，无住所居民个人在中国境内停留的天数。

　　2.已在华停留年数：填写无住所个人已在华连续停留的年份数。

　　四、其他事项说明

　　以纸质方式报送本表的，应当一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。

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