不得从销项税额中抵扣的有哪些

不得从销项税额中抵扣的有哪些

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

准予抵扣的进项额

首先准予抵扣的进项税额有三部分:凭票抵扣、计算抵扣和加计扣减.

1、从销售方取得的 增值税专用发票 上注明的增值税额,是指增值税一般纳税人在购进劳务、服务、无形资产或不动产时,取得对方的增值税专用发票已注明的增值税税额.

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,是指进口货物报关进口时海关代征进口环节增值税,从海关取得进口增值税专用缴款书上已注明增值税额.

3、支付的道路、桥、闸通行费进项税额

自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税.

4、建筑业进项税额抵扣的特殊规定

建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(第三方)为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方向发包方开具增值税发票,发包方可凭实绩提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额.

5、纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣.

纳税人购入的固定资产、不动产,专用于上述项目的,不得抵扣进项税额;纳税人购入的固定资产、不动产,兼用于上述项目的,可以抵扣进项税额.

6、煤炭采掘企业购进的下列项目,其进项税额允许从销项税额中抵扣的:

(1)巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和服务;

(2)用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进,或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和服务.

7、保险服务进项税额抵扣

8、不动产进项税额抵扣

(1)2016年5月1日-2019年3月31日

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或不动产在建工程,其进项税额分2年从销项税额中抵扣:第一年抵扣60%,第二年抵扣40%.

(2)自2019年4月1日起

纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,一次性抵扣;

在此之前购进不动产进项税额分2年抵扣而尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,自2019年4月税款所属期从销项税额中抵扣.

9、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者代扣代缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣.

10.进口环节进项税额的抵扣

代理进口和委托进口两个单位,由取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款.

11.纳税人认定或登记为一般纳税人前 进项税额--未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额.

12、纳税人购进国内旅客运输服务

自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣.

纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

电子普通发票的按照注明税额抵扣;

实名制航空运输电子客票行程单:(票价+燃油费)/(1+9%)*9%

实名制铁路车票:票价/(1+9%)*9%

其他客票实名制:票价/(1+3%)*3%

不得从销项税额中抵扣的有哪些?上文给大家整理了六项不能从销项税抵扣的内容,比如有用于简易计税方法的计税项目,还有非正常损失的不动产等,同时小编还给大家整理了可以抵扣的项目,制度的改革是一种趋势,最后小编建议大家时常关注,以免工作出现失误.