更正公益性捐赠货物会计及税务处理

　　更正公益性捐赠货物会计及税务处理

　　一、会计处理

　　根据《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》的相关解释，对外捐赠的现金或非现金资产，借记“营业外支出”中的“公益性捐赠”或“非公益性捐赠”科目，贷记相关科目。

　　以存货对外捐赠，就像实物抵债一样，相当于先将实物资产销售出去，再用现金对外捐赠，应当确认商品销售收入;以非存货如固定资产、无形资产对外捐赠，应将公允价值与账面价值的差额确认当期损益，计入处置非流动资产利得或投资收益。

　　二、税务处理

　　企业以非现金资产对外捐赠，应首先是同销售计算流转税。

    关于捐赠支出税前扣除，应当区分公益性捐赠和非公益性捐赠处理。非公益性捐赠，不得税前扣除。公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税时扣除。公益捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠。

　　公益性捐赠账务处理是什么

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　对捐赠的资产，也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算，即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

　　对外捐赠引起企业的库存商品等资产的流出事项并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为捐赠增加现金流量，也不会增加企业的利润。因此会计核算不作销售处理，而按成本转账。

　　涉及捐出固定资产，应先通过“固定资清理”科目核算，对捐出固定资产的账面价值，发生的清理费用，相关税费等进行归集，然后将其余额转入“营业外支出”借方。

　　如果企业对捐出资产已计提减值准备，捐出资产会计核算时，必须同时结转已计提的资产减值准备。

　　以上就是小编针对更正公益性捐赠货物会计及税务处理做出的分析与总结，希望对大家有所帮助。公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。更多有用会计咨询请关注本网。