附加税退税会计分录怎么做

附加税退税会计分录怎么做

财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号,以下简称《通知》),与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同:

企业收到退税、税款返还等款项,记帐原则是"从哪即来,还回到哪里去",比如收到的营业税、所得税,以及生产企业的收到先征返还的消费税,均应记回原计税时所在的损益科目,委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时,也应记入计税时挂帐的应收项目.

小规模纳税人收到银行退附加税的会计分录

借:应收账款或银行存款(负号)

贷:营业收入(负号)

应缴税费-增值税(负号)

将蓝字发票入账

借:银行存款或应收账款

贷:营业收入

应缴税费-增值税

附加税退税的优惠政策

享受即征即退、先征后退、先征后返等优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》(财税〔2005〕72号)规定:对三税(增值税、营业税、消费税,下同)实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还.

例1:

A软件企业为位于市区的增值税一般纳税人,销售自行开发的软件产品,按13%缴纳增值税,2019年9月取得销售额(含税)50万元,当月购进生产材料取得增值税专用发票20万元,票面注明的税额为2.6万元.当月除雇员工资外无其他开销.

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条第一项规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率(现为13%)征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

此时A企业应纳增值税税额=50÷1.13×0.13-2.6=3.15(万元)

应纳城建及教育附加=3.15×(7%+3%)=0.32(万元)

应即征即退的增值税额=3.15-50÷1.13×3%=1.82(万元)

此时不退还城建及教育附加.

对于附加税退税会计分录怎么做已经讲完了,收到退税的时候我们要计入营业外收入,之前计提的要冲回.附加税属于地税,而增值税属于国税,附加税以增值税为计税基础.更多的内容欢迎大家来官网了解学习,我们随时更新精彩文章.