一般纳税人差额征税如何申报

一般纳税人差额征税如何申报

申报要求在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税普通发票开具的金额、税额填报第5行第三列"销售额"、第四列"销项税额";将金融商品买入价填入第5行第十二列"服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额".

根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减内销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

差额征税的账务处理

通常有两种方式:

第一种方式:

1、开具发票4,000.00元,作收入处理:

借:应收账款 4,000.00

贷:主营业务收入 3,990.48

应交税费-简易计税 9.52

2、实际支付工资时

借:主营业务成本 3,800.00

贷:应付职工薪酬 3,800.00

这种方式优点:比较直观,容易理解,收入直接按发票金额记账,应交税费就是本期应交税额.缺点:未按增值税申报的逻辑来处理账务,不符合财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)的有关规定.

第二种方式:

1、开具发票4,000.00元,作收入处理:

借:应收账款 4,000.00

贷:主营业务收入 3,809.53(4000/1.05)

应交税费-简易计税 190.47

2、实际支付工资时

借:主营业务成本 3,800.00

贷:应付职工薪酬 3,800.00

借:应交税费-简易计税 180.95

贷:主营业务成本 180.95

围绕差额征税,我们讲解了一般纳税人差额征税如何申报,我们通过特定的计税方法计算出要缴纳的税收之后,也是登入相应网站填表申报,有具体的栏次是给差额征税填的.做账的时候可以设置一个专门明细科目.以上就是小编的整理资料.