空调设备进项可以抵扣安装服务费吗

空调设备进项可以抵扣安装服务费吗

根据《增值税暂行条例》规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其进项税额不得从销项税额中抵扣.《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)规定,纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额.

根据上述规定,纳税人允许抵扣进项税额的固定资产,是指2009年1月1日以后(含1月1日)实际发生的(除自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇以外),要么单纯用于增值税应税项目,要么既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产.因此,你单位担负行政管理职能的办公室所安装的空调,由于不是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,其购进的进项税额可以抵扣

增值税抵扣是否区分需要安装的设备(进项不能抵扣)和不需要安装的设备(进项可以抵扣)

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)文件规定:

一、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入"应交税金一应交增值税(进项税额)"科目.

因此,不管是否需要安装,其进项税额都可以抵扣,安装需要的材料也同样允许抵扣.

需要安装的设备:

借:在建工程(含税)

借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

贷:银行存款

不需要安装的设备:

借:固定资产-A设备

借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

贷:银行存款

另外:购入的工程物资,主要要看是否是设备安装,如果是,则可以抵扣进项税额,如果是用于不动产的,则不得抵扣.

购入时

借:原材料-螺纹钢

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

领用时

借:在建工程-A设备

借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

贷:原材料-螺纹钢

如果用于房屋建筑物等不动产,则不得抵扣

购入时

借:工程物资-螺纹钢(含税费)

贷:银行存款

领用时

借:在建工程-房屋或建筑物

贷:工程物资-螺纹钢(含税费)

空调设备进项可以抵扣安装服务费吗?企业购进的固定资产,无论是从国内购入的还是进口的或是捐赠的,其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣.但是,增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围要比会计准则和企业财务通则规定的范围小,不包括房屋、建筑物等不动产.