固定资产一次性扣除怎么做账务处理及税务处理

固定资产一次性扣除怎么做账务处理及税务处理

对于新购进的固定资产,在会计上可以一次性计入当期成本费用,则不会产生财税差异;若企业在会计上不选择这种计提方法,则会产生差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税的会计处理,即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.简单地理解就是,现在相对多缴税、未来相对少缴税,为可抵扣暂时性差异,形成递延所得税资产.现在相对少缴税、未来相对多缴税,为应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.

例:某企业为一般纳税人,2019年购入一台500万元(不含税价500万元,取得增值税专用票80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.税法上2019年一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

1.2019年购进设备

借:固定资产--某设备 500

应交税费--应交增值税(进项税额) 80

贷:银行存款 580

2.计提折旧

借:管理费用等 100(500÷5)

贷:累计折旧 100

固定资产的特点是什么?

1.固定资产的价值一般比较大,使用时间比较长,能长期地、重复地参加生产过程.

2.在生产过程中虽然发生磨损,但是并不改变其本身的实物形态,而是根据其磨损程度,逐步地将其价值转移到产品中去,其价值转移部分回收后形成折旧基金.

固定资金作为固定资产的货币表现,也有以下特点:

1.固定资金的循环期比较长,它不是取决于产品的生产周期,而是取决于固定资产的使用年限.

2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的,前者是随着固定资产折旧逐步完成的,后者是在固定资产不能使用或不宜使用时,用平时积累的折旧基金来实现的.

3.在购置和建造固定资产时,需要支付相当数量的货币资金,这种投资是一次性的,但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的.

固定资产一次性扣除怎么做账务处理及税务处理怎么做?上述文章中对此举例进行了讲解.如果要一次性扣除,是有一个前提的,就是固定资产的价值在500万元以下的.在会计上就可以通过当期成本费用来进行处理了.大家明白了吗?