初次购买税控设备税额全额抵减分录怎么做

初次购买税控设备税额全额抵减分录怎么做

根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知的规定,增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理如下:

按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费-应交增值税(减免税款)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费-应交增值税"科目),贷记"管理费用"等科目."

一、一般纳税人的处理

支付税控系统技术维护费时:

借:管理费用  280

贷:银行存款  280

在发生抵减的当月:

借:应交税费-应交增值税(减免税款)280

贷:管理费用  280

二、小规模纳税人的处理

支付税控系统技术维护费时:

借:管理费用 280

贷:银行存款 280

发生抵减的当月:

借:应交税费-应交增值税 280

贷:管理费用 280

初次购买税控设备税额全额抵减申报表填报

申报表按下列方法填列.

1:附列资料四:第一栏"增值税税控系统专用设备费及技术维护费",第2列"本期发生额"填入发票金额280,第4列"实际抵减税额"填入280(如应缴增值税少于280元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵).

2:增值税减免税申报明细表,数字会根据附表四填列的数字自动生成.

3:增值税申报表主表,在第23行"应纳税额减征额"中填写280元(如应缴增值税少于280元,按应缴金额填写,差额可以下期再抵).

特别提醒

1:应纳税额减征额不能大于应纳税额,也就是说如果当期销项减进项少于280元时,如只有100元,那当期只能填写减征额100元,剩下的180元留到下期有税交时再抵.

2:增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用,只能在初次购买时允许抵减,以后过保后更换再购买的由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.

好啦上文就是关于初次购买税控设备税额全额抵减分录怎么做的解读,同时我们还对初次购买税控设备税额全额抵减申报表填报作了讲解.如果大家在实务工作中还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站,关注我们,获得专业资讯,助力大家不断学习进步!