销售返利的账务处理

销售返利的账务处理

销售货物并给购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,对于购货方已付款或货款未付已作账务处理,发票联和抵扣联无法退还的情况下,购货方必须取得当地税务机关开具的"进货退出或索取折让证明单"送交销货方,作为销货方开具红字专用发票的合法依据,并开具红字专用发票.

达到规定数量赠实物时

支付销售返利方:销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税.

借:销售费用

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

期末对于捐赠的商品进行纳税调整.

收到销售返利方:收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税.需分两种情况处理:

若供货方开具增值税专用发票,其会计分录为:

借:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:主营业务成本

若不开具增值税专用发票,其会计分录为:

借:库存商品

贷:主营业务成本

直接返还货款支付销售返利方时

支付销售返利方:销售返利如采用支付货币资金形式的,根据取得的"进货退出或索取折让证明单"作为费用处理.

借:销售费用

贷:银行存款

收到销售返利方:如果对方开具红字发票时,应将进项税金转出.

借:银行存款

贷:主营业务成本

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

采购返利如何做账

国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税.应冲减进项税金的计算公式调整为:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率.其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行.

根据上述税法规定,你公司取得的与销售数量有关的任何返利,无论是货币性资产还是实物资产,都要按照规定冲减当期进项税金.如果取得的返利是实物资产,应按照发票票面价值或货物的公允价值(无发票的实物),按照规定的计算公式转出进项税金.账务处理为:借记"其他业务支出(或相关科目)",贷记"应交税金---应交增值税(进项税额转出)".

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